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理论知识

税收增减因素分析法

发布时间:2014-10-22 17:05:38  点击数:8469

因素分析法

  一般研究认为影响税收收入的主要因素有三大类:首先是价格变动因素,因为税收收入是按现价(当年价格)计算的收入,当年的价格水平对税收收入有一定的影响;其次是经济增长因素;再次是剩余因素,是除经济、价格以外的无法量化的因素,包括政策因素、征管因素以及其他因素。

  运用指数体系进行因素分析,在统计学中有关于此方法的介绍如下:


代表税收收入, 代表价格, 代表经济增长, 代表剩余因素;0,1代表基期和报告期。

为税收收入变动额(正数表示增加,负数表示减少)。

  其中: 为由于价格因素造成的税收收入变动额; 为由于经济增长因素造成的税收收入的变动额; 为由于剩余因素造成的税收收入的变动额。

  关于各因素对税收收入变动额所影响的比重,即各因素对税收收入变动额占税收收入变动额的百分比。计算公式如下:

  价格因素对税收收入变动额的比重为:

  经济增长因素对税收收入增加额的比重为:

  剩余因素对税收收入变动额的比重为:

  下面以北京市1994年~2006年税收收入、居民消费价格指数以及GDP数据为例,对税收的增减情况进行因素分析。

  利用上表根据公式计算得出剔除价格因素及剔除经济增长因素影响后的税收收入,如下表:

  以2006年为例,进行各因素影响税收收入的绝对额分析如下:

  

  对上式进行整理计算得出:

  (1) ,式中左边为税收收入比去年增加额,右边第一项为价格变动对税收收入的影响额;第二项为经济增长对税收收入的影响额;第三项为剩余因素对税收  收入的影响额。

  (2)将(1)中计算式两边同除以165.17,再乘以100%,得: ,式中右边第一项为价格变动对税收收入的影响额占整个税收增加额的比重;第二项为经济增长对税收收入的影响额占整个税收增加额的比重;第三项为剩余因素对税收收入的影响额占整个税收增加额的比重。

  经过分析,说明2006年北京市税收收入比2005年增加了165.17亿元,受三个因素影响的程度分别为:价格提高0.9%,使税收增加了8.95亿元,占税收增加额的5.4%;因经济增长11.28%,使税收收入增加112.86亿元,占税收增加额的68.3%;因剩余因素,使税收收入增加43.36亿元,占税收增加额的26.3%。

  同样的方法,我们可以得出历年来这三种因素对税收收入的影响额及其比重,计算结果如下表:

  表1.4-4 税收收入增加额与价格变动、经济增长及剩余因素关系分析表(单位:亿元)

  从三种因素历年来对税收增加额影响的程度来看,税制改革初期,由于各项配套政策和措施没有完全到位,税收收入增长主要依赖价格变动;近年来经济因素对税收增加额的影响较大,宏观经济的快速增长拉动税收收入的稳步增加。在总体趋势上,税收收入增加额的比重受价格因素的影响在减小,其中2002年价格因素对税收收入产生负面的影响;经济增长因素对税收收入的影响所占比重一直保持稳步增长态势,最高达74.1%,说明税收收入与经济增长的相关性在逐年增大,是符合市场经济要求的,但2001年、2002年存在较大的波动,下降较为明显;剩余因素也就是统计学上讲的剩余变量,它包括政策变量、征收管理变量,也包括一些随机变量,所以剩余因素的变动一般没有规律性,波动性也比较大。






 
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